مقاله حسابداری

موضوع :

ارزیابی متوازن

متن کامل

با توسعه شرکتها بتدریج مدیریت از مالکیت جدا می شود و بحث مسئولیت پاسخگویی به وجود می آید، بدین معنی که مدیران در برابر مالکان باید پاسخگو باشند.
با تمایز مالکان از مدیران و توجه به اینکه مالکان آگاهی کمی از مسائل مالی دارند و به اطلاعات گزارش شده از سوی مدیریت متکی هستند آنان به ارزیابی عملکرد مدیریت نیاز دارند و در این ارزیابی ناچار به استفاده از اندازه گیری می باشند (مثالی در ادبیات مدیریت وجود دارد که اگر کسی نتواند چیزی را اندازه بگیرد نمی تواند آن را اداره کند)، اما اگر این اندازه گیری تنها متکی بر ارقام و اطلاعات مالی باشد نمی تواند مبنای صحیحی برای قضاوت و تصمیم گیری پدید آورد.
یک دلیل این امر این است که مدیران مسئول گزارش ارقام و اطلاعات مالی هستند و ممکن است اطلاعات گزارش شده انعکاسی از عملکرد واقعی شرکت نباشد.
البته اگر مدیران اطلاعات مالی را به طور واقعی و صحیح هم گزارش کرده باشند تنها اتکا به این اطلاعات در ارزیابی عملکرد مدیران کافی نیست.
برای درک بیشتر موضوع فرض کنید شرکتی در دو سال متوالی دارای سود یکسانی باشد، اما در سال دوم اقداماتی در جهت جلب بیشتر رضایت مشتریان انجام داده یا اقدام به برگزاری دوره های آموزشی جهت افزایش مهارت و تخصص کارکنان کرده است.
افزایش رضایت مشتریان نشانه فروش بیشتر و به دنبال آن کسب سود بیشتر درآینده است و از طرف دیگر افزایش مهارت و تخصص کارکنان موجب افزایش کارایی و بهره وری خواهد شد.
اما اگر بخواهیم تنها از بعد مالی عملکرد شرکت را اندازه بگیریم شرکت در هر دو دوره عملکرد یکسانی داشته ولی واقعیت این است که شرکت در سال دوم عملکرد بهتری داشته است.
ارزیابی متوازن، عملکرد سازمان را از چهار دیدگاه کلیدی اندازه گیری می کند: ·مالی ·مشتری ·رویه های داخلی شرکت ·آموزش و رشد.
هر دیدگاه دو تا پنج معیار خواهد داشت که این معیارها باید بعد از استقرار استراتژی تنظیم شوند.
بنابراین ارزیابی متوازن، عملکرد سازمان را هم از بعد مالی و هم از بعد غیرمالی اندازه گیری می کند.
ارزیابی متوازن به وسیله کاپلان و نورتون Norton) (Robert Kaplan & David به منظور تبدیل چشم انداز6 و استراتژی7 به هدفها8 ارائه شد.
استراتژی، چگونگی انطباق ظرفیتهای یک سازمان با فرصتهای موجود در بازار به منظور تحقق بخشیدن به هدفهای کل سازمان را تبیین می کند.
بنابراین مقصود از اجرای استراتژی، دستیابی به هدفهای از پیش تعیین شده است.
ارزیابی متوازن با تمرکز بر روی اندازه گیری عملکرد و تطابق آن با استراتژی، نقش مهمی را در پیشرفت سازمان ارائه می دهد.
این نواوری تفکر بسیاری از مدیران را نسبت به نحوه مدیریت سازمانها تغییر داد.
اکنون آنها استراتژی را با دقت بیشتر و با صراحت ارائه می کنند و سازمان را به عنوان مجموعه ای یکپارچه و متناسب از فعالیتها می دانند و استراتژی را با دستگاه اندازه گیری عملکرد مرتبط می شناسند.
ارزیابی متوازن رویکردی است که با اندازه گیری واقعی عملکرد (هم از بعد مالی و هم از بعد غیرمالی) و مقایسه آن با هدفهای از پیش تعیین شده به ما نشان می دهد تا چه حد استراتژیهای برگزیده شده ما را به سمت هدفهای شرکت گرایش داده است و استراتژیهای مقدم و در اولویت را برای رسیدن به هدفهای از پیش تعیین شده به ما معرفی می کند و حتی چارچوبی را جهت اجرای استراتژیهای سازمان فراهم می آورد.
در واقع ارزیابی متوازن ابزار مدیریت جهت دستیابی به هدفهاست.
تحقیقات نشان داده است که سازمانهایی که از سیستمهای طراحی شده مناسبی در زمینه اندازه گیری عملکرد استفاده می کنند بهتر می توانند آن را مدیریت کنند لذا احتمال موفقیت بیشتری دارند.
اگر ارزیابی متوازن به درستی اجرا شود چارچوب مدیریتی دقیقی ارائه می دهد که مدیران را در ردیابی عوامل متعددی که بر عملکرد تاثیر می گذارند یاری می رساند.
برگ نمره9 مجموعه ای از اطلاعات خام10 است که در آن اهداف درازمدت، معیارها، اهداف کوتاهمدت و ابداعات هر یک از دیدگاهها درج شده است و به مدیر در فهم عملکرد کمک می کند.
معیارها مدیران را در متوازن ساختن عملکرد حال و آینده یاری می دهند.
اندازه گیریهای مالی نوعاً متغیرهای گذشته نگر هستند که عملکرد گذشته مدیر را منعکس می کنند.
از سوی دیگر هزینه های آموزش نمونه ای از شاخصهای آینده نگر است که بر رضایت مشتری و بقای شرکت تاثیر می گذارد.
لذا ارزیابی متوازن با اندازه گیری عملکرد غیرمالی (رضایت مشتریان) باعث تغییر و بهبود در مدیریت شده و مبنایی برای تصمیم گیری به وجود می آورد.
در واقع ارزیابی متوازن چراغ روشنی در هدایت شرکت به سوی سوداوری بیشتر با همان راه و امکانات قبلی ولی براساس هزینه یابی برمبنای فعالیت و ارائه صحیح هزینه های شرکت است.
مالکان، مدیران وظیفه اجرای استراتژی را به مدیران می سپرند، اما توجه اصلی آنها به دست آوردن سود کافی از سرمایه گذاری شان است.
ارزش افزوده اقتصادی، همان طور که در ادامه بحث خواهد شد بیان می کند که آیا مدیران معیارهای برگ نمره را بدرستی موازنه کرده اند؟ به گفته کاپلان ایجاد ارزش افزوده اقتصادی نتیجه ایده آل استراتژی موفق است و عبارت است از تلاش برای انجام.
ارزش افزوده اقتصادی آیا یک معیار مناسب از ارزیابی عملکرد شرکتها وجود دارد که سرمایه گذاران را در شناسایی فرصتهای مطلوب سرمایه گذاری یاری کند و مدیران را به تصمیم گیریهایی علاقه مند سازد که برای واحد تجاری ایجاد ارزش نماید؟ ارزش افزوده اقتصادی معیاری است که جهت نظارت کلی، در زمینه خلق ارزش، در شرکت به کار برده می شود.
ارزش افزوده اقتصادی استراتژی نیست، راهی است که نتایج را اندازه گیری می کند.
با توجه به اینکه معیار ارزش افزوده اقتصادی به توانایی بنگاه اقتصادی در خلق بازده مازاد بر بازده مورد انتظار سرمایه گذاران براساس ریسک معین اشاره دارد می تواند میزان اثربخشی عملیات شرکت را اندازه گیری کند.
اگر نتیجه این اندازه گیری مثبت باشد می توان چنین قضاوت کرد که مدیریت طی عملیات جاری، ارزش شرکت را افزایش داده و چنانچه منفی باشد عملکرد مدیریت باعث کاهش ارزش واحد تجاری شده است.
این معیار که با هدف سازمان در زمینه افزایش ثروت سهامداران همبستگی دارد توسط استوارت (Stern Stewart) ارائه شده و برابر سودهای عملیاتی منهای هزینه سرمایه هایی است که برای ایجاد آن به کار گرفته شده است و در واقع به عنوان یکی از شاخصهای سوداوری درنظر گرفته می شود.
EVA= (r - c) × Capital EVA= (r × Capital) - (c × Capital) EVA= NOPAT - (c × Capital) = نرخ بازده سرمایهr = نرخ هزینه سرمایهc = سرمایه Capital = سود خالص عملیاتی پس از مالیات NOPAT = ارزش افزوده اقتصادی EVA برمبنای ارزش افزوده اقتصادی ایجاد ارزش در یک شرکت به دو عامل بستگی دارد: ·شرکت از سرمایه به کار گرفته شده چه بازدهی کسب می کند؟ ·برای این سرمایه به کار گرفته شده چه هزینه ای می پردازد؟ بنابراین آنچه در این معیار اهمیت دارد این است که شرکت بتواند بازدهی بیش از هزینه سرمایه منابع مالی خود به دست آورد.
ارزش افزوده اقتصادی ارزش سهام را دقیقتر از سود هر سهم11 و بازده حقوق صاحبان سهام12 به دست می آورد.
اخیراً شرکتها قدم در راهی از مدیریت درامدها گذاشته اند که آنها را به سوی مدیریت ارزش سوق می دهد.
ارزش افزوده اقتصادی با ارائه مدلهای کاربردی قابل اجرا به مدیران در این فرایند کمک می کند.
یکی از مزایای اصلی ارزش افزوده اقتصادی، ارائه زبان واحدی در کل سازمان است.
زمانی که ارزش افزوده اقتصادی کانون توجه فرایند مدیریت قرار می گیرد عملکرد سازمان کارا خواهد شد چرا که ارزش افزوده اقتصادی به ما مسئولیت پاسخگویی می دهد و می تواند تنها معیاری باشد که موفقیت در آن خلاصه می شود.
مجله فورچون (Fortune) در اکتبر 1996 ارزش افزوده اقتصادی را به عنوان جذابترین ایده مالی معرفی نمود و اشاره کرد که یک موسسه امریکایی پیش بینی کرده ارزش افزوده اقتصادی جایگزین سود هر سهم خواهد شد.
از جمله شرکت کوکاکولا با به کارگیری این معیار توانست بازده سرمایه اش را حدود 200 درصد طی سالهای 199
3)1987 افزایش دهد.
مدیر شرکت کوکاکولا معتقد است ارزش افزوده اقتصادی او را وادار به پیدا کردن راههای زیرکانه برای ادامه فعالیت با سرمایه کمتر می کند؛ به عبارت دیگر انگیزه یافتن راههای افزایش کارایی سرمایه را ایجاد می کند و در نهایت موجب می شود که شرکت عملکرد برتر داشته باشد.
استوارت توصیه می کند که از ارزش افزوده اقتصادی به عنوان مبنایی برای تخصیص سرمایه، ارزیابی عملکرد، تعیین پاداش و ایجاد ارتباط با خبرگان در بازار سرمایه استفاده شود.
به این ترتیب تصمیم گیریها موثرتر می شود، ارتباطات افزایش می یابد و میزان پاداشها با افزایش در ارزش افزوده اقتصادی بالاتر می رود.
نتیجه گیری هر سه این چارچوب ها با تکنیکهای اندازه گیری جدیدی شروع می شوند.
حجم بالای اطلاعات لزوماً منجر به تصمیم موثر نمی شود.
در واقع اضافه کردن یک معیار جدید به معیارهای موجود مسائل را پیچیده تر خواهد کرد.
یکی از عوامل اساسی، برخورداری از تعادل بین سادگی و دقت است.
همان طور که ممکن است فهم یک مدل کاملاً پیچیده برای مدیران بسیار مشکل باشد یک مدل بسیار ساده نیز منجر به تصمیمهای نادرست می شود.
هزینه یابی برمبنای فعالیت، ارزیابی متوازن و ارزش افزوده اقتصادی ابزارهای مناسبی هستند که می توانند شرکت را در دستیابی به موفقیت در محیط تجاری، رقابتی و فعال امروزی کمک کنند.
هزینه یابی برمبنای فعالیت می تواند مدیران را در فهم اثربخشی تصمیماتشان یاری رساند.
ارزیابی متوازن دیدگاه عملکردی را به منظور گنجاندن شاخصهای مالی و غیرمالی گسترده است.
ارزش افزوده اقتصادی ارتباط بین تصمیمها را نشان می دهد و بر معیارهای عملکرد سیستم پاداش به منظور خلق ارزش تمرکز دارد.
زمانی که مدیران چارچوبهای تصمیم گیری، معیارهای عملکرد و پاداش داشته باشند که آنها را به داشتن حالت مالکانه برانگیزاند، بهترین عملکرد را خواهند داشت.
داشتن استراتژی مناسب مهم است ولی داشتن مدیرانی که مجری استراتژی و نتایج حاصل از آن باشند نیز به همان اندازه اهمیت دارد.

حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری حسابداری - نرم افزار حسابداری - نرم افزار حسابداری انلاین - نرم افزار حسابداری انلاین توتو - مقاله حسابداری